【案例解析】

關(guān)于《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄問答

案例情形：

B企業(yè)為增值稅一般納稅人，前期勾選并申報(bào)抵扣了1份增值稅專用發(fā)票，稅額1000元，在2021年7月被認(rèn)定為異常增值稅扣稅憑證，B企業(yè)已在辦理7月稅款所屬期申報(bào)時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2021年9月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其該份增值稅專用發(fā)票已被銷方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解除異常，可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。B企業(yè)在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理？

為您解析如下

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào)）附件2《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）〉及其附列資料填寫說明》規(guī)定， 異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次填入負(fù)數(shù)。

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在 2021年7月及之后稅款所屬期作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)該發(fā)票 再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選的稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)， 通過在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄填列負(fù)數(shù)實(shí)現(xiàn)繼續(xù)抵扣。

本案例中：

若B企業(yè)在2021年10月稅款所屬期對(duì)解除異常的該份增值稅專用發(fā)票重新進(jìn)行了抵扣勾選，則應(yīng)當(dāng)在辦理10月稅款所屬期申報(bào)時(shí)，將 -1000元計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。

在2021年7月及之后稅款所屬期作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的情形，處理方式同上。

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【案例解析】8月起申報(bào)增值稅請(qǐng)注意：“第23a欄”這樣填寫！（一）

供稿：天津市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處

制作：天津市稅務(wù)局納稅服務(wù)處

編發(fā)：天津稅務(wù)

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